答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】COSO委員會(huì)對內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：(1)內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo);(2)內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證;(3)內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實(shí)施與配合。所以選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤。

2.

【答案】D

【解析】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對屬于風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容，不屬于控制活動(dòng)。

3.

【答案】B

【解析】企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

4.

【答案】B

【解析】投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

5.

【答案】D

【解析】大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.

【答案】D

【解析】銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存;財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.

【答案】B

【解析】從事項(xiàng)目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再從事可行性研究報(bào)告的評審，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8.

【答案】C

【解析】企業(yè)負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

9.

【答案】D

【解析】國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審査，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。

10.

【答案】D

【解析】企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)，包括對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評價(jià)。

11.

【答案】B

【解析】按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。因?yàn)槠髽I(yè)制定了完善的保管措施，但是還是丟失了資產(chǎn)，所以是運(yùn)行出了問題，屬于運(yùn)行缺陷。

12.

【答案】B

【解析】上市公司聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格，選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下目標(biāo)：(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī);(2)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全;(3)合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整;(4)提高經(jīng)營效率和效果;(5)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B是出納的職責(zé)，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作;選項(xiàng)C行政部經(jīng)理擔(dān)任工會(huì)主席是相容的;選項(xiàng)A、D屬于不相容職務(wù)。

3.

【答案】ABC

【解析】信息與溝通基本規(guī)范主要圍繞內(nèi)部和外部信息的收集、信息在內(nèi)部和對外部相關(guān)者間的傳遞、信息技術(shù)平臺(tái)、反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度等展開。缺陷認(rèn)定機(jī)制是內(nèi)部監(jiān)督的基本規(guī)范。

4.

【答案】ABC

【解析】組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略;(2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。選項(xiàng)D是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任方面需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。

5.

【答案】ABCD

【解析】社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù))、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。

6.

【答案】BC

【解析】存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

7.

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：(1)擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的;(2)已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;(3)財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的;(4)與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的;(5)與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額繳納擔(dān)保費(fèi)用的。

8.

【答案】ABD

【解析】實(shí)行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：(1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營;(2)預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn);(3)預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

9.

【答案】ACD

【解析】內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報(bào)送相關(guān)部門，所以選項(xiàng)B說法不正確。

10.

【答案】BC

【解析】對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應(yīng)向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告并審定。

11.

【答案】AC

【解析】審計(jì)委員會(huì)的任務(wù)會(huì)因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況而有所不同;審計(jì)委員會(huì)成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會(huì)解決。

12.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、B、C、D均屬于內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍。

三、簡答題

1.

【答案】

(1)①采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi);②供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;③采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，而導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

(2)①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款;②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理;③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄核對一致;④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。

2.

【答案】

(1)根據(jù)《應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》，在“三重一大”問題上應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。根據(jù)案例給定信息，董事長一人對此重大決策進(jìn)行拍板，違反了應(yīng)用指引規(guī)定。應(yīng)該按照要求實(shí)行集體決策審批。

(2)根據(jù)《應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》，企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)采用公開招標(biāo)的方式，而不是直接指定。

(3)根據(jù)《應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理》，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員或聘用外部專家參與談判;而美達(dá)公司則僅依靠自己力量，并且未能進(jìn)行有效合同技術(shù)部分的審查。在起草合同商務(wù)部分條款時(shí)，考慮不周，未能對等安排雙方的各自責(zé)權(quán)利。

其他要點(diǎn)：例如《應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》也可提及，方案提出及審批等。

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